據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站消息，四川證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對四川華信(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師秦茂、劉力采取出具警示函措施的決定。
依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，四川證監(jiān)局對四川華信(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)執(zhí)行的鵬博士電信傳媒集團股份有限公司(以下簡稱公司或鵬博士)2018年度財務(wù)報表審計項目(川華信審(2019)026號)進行了檢查。經(jīng)查，該項目執(zhí)行存在以下問題：
一、業(yè)務(wù)約定書簽訂日期晚于審計業(yè)務(wù)開展時間
鵬博士審計項目業(yè)務(wù)約定書的簽訂日期為2018年12月17日，晚于審計業(yè)務(wù)開展的時間，不符合《中國注冊會計師審計準則1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見》第五條的規(guī)定。
二、相關(guān)控制測試執(zhí)行不到位或未實施
風(fēng)險評估階段，存在未獲取充分適當證據(jù)以判斷鵬博士新“BOSS”業(yè)務(wù)系統(tǒng)可信賴程度，未見與商譽減值測試相關(guān)的9個關(guān)鍵內(nèi)部控制點執(zhí)行穿行測試及控制測試，部分內(nèi)部控制測試的截止時點未覆蓋第四季度等問題。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》第八條第一款、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
三、函證程序執(zhí)行不到位
未對鵬博士8個零余額賬戶、1個新開賬戶、3個銷戶賬戶進行函證;未對財務(wù)報告出具日前4個未回函的銀行賬戶進行替代測試。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條、第十九條的規(guī)定。
四、針對商譽及其減值測試的審計程序不充分
未見對公司商譽減值跡象進行判斷、分析和復(fù)核的底稿記錄;鵬博士關(guān)于商譽相關(guān)資產(chǎn)組的認定及商譽分攤不符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,但審計未予調(diào)整;審計未對商譽所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可回收金額的預(yù)測模型、關(guān)鍵參數(shù)的合理性獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù);未對外部專家意見進行分析復(fù)核;對商譽減值測試相關(guān)披露不充分的情形未要求公司進行調(diào)整。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十九條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條以及《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條、第十五條的相關(guān)規(guī)定。
此外，檢查還發(fā)現(xiàn)四川華信(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師秦茂、劉力在對應(yīng)收賬款、在建工程及固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、營業(yè)收入、財務(wù)費用等報表項目進行審計時，存在未按審計準則實施審計程序、所獲取的審計證據(jù)不充分、部分底稿記錄前后矛盾等情形，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。
綜上，四川華信(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師秦茂、劉力的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，四川證監(jiān)局決定對四川華信(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及簽字注冊會計師秦茂、劉力采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當勤勉盡責(zé)、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊會計師應(yīng)當秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑖栏駡?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
以下是原文：
關(guān)于對四川華信(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)
及注冊會計師秦茂、劉力采取出具警示函措施的決定
四川華信(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師秦茂、劉力：
依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你所執(zhí)行的鵬博士電信傳媒集團股份有限公司(以下簡稱公司或鵬博士)2018年度財務(wù)報表審計項目(川華信審(2019)026號)進行了檢查。經(jīng)查，該項目執(zhí)行存在以下問題：
一、業(yè)務(wù)約定書簽訂日期晚于審計業(yè)務(wù)開展時間
鵬博士審計項目業(yè)務(wù)約定書的簽訂日期為2018年12月17日，晚于審計業(yè)務(wù)開展的時間，不符合《中國注冊會計師審計準則1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見》第五條的規(guī)定。
二、相關(guān)控制測試執(zhí)行不到位或未實施
風(fēng)險評估階段，存在未獲取充分適當證據(jù)以判斷鵬博士新“BOSS”業(yè)務(wù)系統(tǒng)可信賴程度，未見與商譽減值測試相關(guān)的9個關(guān)鍵內(nèi)部控制點執(zhí)行穿行測試及控制測試，部分內(nèi)部控制測試的截止時點未覆蓋第四季度等問題。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》第八條第一款、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
三、函證程序執(zhí)行不到位
未對鵬博士8個零余額賬戶、1個新開賬戶、3個銷戶賬戶進行函證;未對財務(wù)報告出具日前4個未回函的銀行賬戶進行替代測試。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條、第十九條的規(guī)定。
四、針對商譽及其減值測試的審計程序不充分
未見對公司商譽減值跡象進行判斷、分析和復(fù)核的底稿記錄;鵬博士關(guān)于商譽相關(guān)資產(chǎn)組的認定及商譽分攤不符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,但審計未予調(diào)整;審計未對商譽所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可回收金額的預(yù)測模型、關(guān)鍵參數(shù)的合理性獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù);未對外部專家意見進行分析復(fù)核;對商譽減值測試相關(guān)披露不充分的情形未要求公司進行調(diào)整。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十九條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條以及《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條、第十五條的相關(guān)規(guī)定。
此外，檢查還發(fā)現(xiàn)你們在對應(yīng)收賬款、在建工程及固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、營業(yè)收入、財務(wù)費用等報表項目進行審計時，存在未按審計準則實施審計程序、所獲取的審計證據(jù)不充分、部分底稿記錄前后矛盾等情形，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。
綜上，你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所及簽字注冊會計師秦茂、劉力采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們：(一)你所應(yīng)嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理，切實落實質(zhì)量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量;(二)相關(guān)注冊會計師應(yīng)加強對證券期貨相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。你們應(yīng)當在收到本決定書之日起20個工作日內(nèi)向我局提交書面報告。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
四川證監(jiān)局
2019年12月23日
關(guān)鍵詞： 四川華信會計所收警示函
