本報(bào)記者 矯月 見習(xí)記者 張軍兵
4月6日深夜，萊寶高科“獨(dú)董質(zhì)疑年報(bào)”風(fēng)波，有了新進(jìn)展。
此前，公司獨(dú)董、北大法學(xué)教授蔣大興多次質(zhì)疑財(cái)務(wù)問題，想個(gè)人聘請(qǐng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助審查財(cái)報(bào)卻遭拒絕。6日晚間，在獨(dú)董與審計(jì)機(jī)構(gòu)各執(zhí)一詞的情況下，萊寶高科將一封長(zhǎng)達(dá)38頁(yè)的關(guān)注函回復(fù)公告發(fā)布，終于將此事來(lái)龍去脈一一揭曉。在不少人看來(lái)，此次公司信披盡職且回應(yīng)有力。但是，蔣大興對(duì)年報(bào)的質(zhì)疑究竟是否合理？其履職是否合格？這些問題同樣受到投資者的關(guān)注。
在此次關(guān)注函回復(fù)公告中，蔣大興首先將此前對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的重要財(cái)務(wù)疑問一一列出。其中，最具爭(zhēng)議的事項(xiàng)主要包括營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨及貨幣資金四大方面。對(duì)此，蔣大興認(rèn)為兩次回復(fù)均未能消除其疑慮，仍對(duì)數(shù)據(jù)持有疑問。
在營(yíng)業(yè)收入真實(shí)性方面，蔣大興認(rèn)為，因公司大量交易為國(guó)際貿(mào)易，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查具有一定的局限性，請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)采取多種調(diào)查方式（包括但不限于函證、電話調(diào)查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所海外分子機(jī)構(gòu)（如有）協(xié)助調(diào)查、交易合同與業(yè)務(wù)憑證調(diào)查、銀行流水調(diào)查、現(xiàn)金流與營(yíng)業(yè)收入是否匹配等多種方式）核實(shí)公司海外銷售收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，尤其是現(xiàn)有關(guān)于收入的財(cái)務(wù)記載是否有真實(shí)的交易基礎(chǔ)，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。
應(yīng)收賬款方面，蔣大興稱，對(duì)于較大額度的應(yīng)收賬款請(qǐng)?jiān)趯?duì)書面憑證進(jìn)行核查時(shí)，務(wù)必進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)和審計(jì)調(diào)查，不能完全依托公司對(duì)客戶的函證進(jìn)行判斷，應(yīng)對(duì)大額應(yīng)收賬款所依賴的交易合同的真實(shí)性進(jìn)行專門審計(jì)調(diào)查。
存貨方面，蔣大興表示，請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)在具體盤點(diǎn)時(shí)，對(duì)不同存放場(chǎng)所的存貨進(jìn)行實(shí)地開箱檢驗(yàn)，請(qǐng)告知存貨盤點(diǎn)的檢驗(yàn)率；貨幣資金方面，蔣大興表示，請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注期后貨幣資金重要賬戶的劃轉(zhuǎn)情況以及資金受限情況、存款規(guī)模與利息收入是否匹配、是否存在“存貸雙高”現(xiàn)象、是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方資金占用等情況、是否存在缺少具體業(yè)務(wù)支持或與交易金額不相匹配的大額資金或匯票往來(lái)等異常情況。
公告顯示，在審計(jì)機(jī)構(gòu)的第一次回復(fù)中，內(nèi)容主要為審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行的最基本的審計(jì)程序，并未從任何角度回應(yīng)蔣大興所關(guān)注的問題，致使蔣大興對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)程序中的勤勉盡責(zé)程度產(chǎn)生懷疑，并對(duì)公司后續(xù)可能披露的年報(bào)的真實(shí)性增加了疑慮。
面對(duì)第一次“程序性回復(fù)”，蔣大興并未認(rèn)為其進(jìn)行了充分溝通，因此未回復(fù)和簽署該溝通函。而在一個(gè)月后，蔣大興提議聘請(qǐng)新會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審閱財(cái)報(bào)以及將對(duì)擬續(xù)聘該審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案投反對(duì)票時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師才給予了第二次具體回復(fù)，但是在此次回復(fù)中，針對(duì)蔣大興所提的問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)依舊未能將事情闡述清楚。
蔣大興認(rèn)為，在營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然列明了對(duì)銷售收入、應(yīng)收賬款執(zhí)行的基本審計(jì)情況，但是仍然未能就其提醒關(guān)注的海外銷售收入、大額應(yīng)收賬款如何執(zhí)行審計(jì)程序，如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如何認(rèn)為相關(guān)財(cái)務(wù)信息不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)做出直接回應(yīng)；存貨方面，對(duì)于監(jiān)盤過(guò)程中是否實(shí)際完成了實(shí)地開箱檢驗(yàn)這一核心關(guān)注事項(xiàng)，仍未有任何回應(yīng)；貨幣資金方面，期后貨幣資金重要賬戶的劃轉(zhuǎn)情況、存款規(guī)模與利息收入是否匹配、大額預(yù)付款項(xiàng)的商業(yè)實(shí)質(zhì)、大額境外資金真實(shí)性等情況，審計(jì)機(jī)構(gòu)未予以直接正面的回答。
在第二次回復(fù)后，蔣大興稱未再繼續(xù)與審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，主要原因?yàn)槠溆枰蕴貏e關(guān)注的部分核心問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)并未給予直接的回應(yīng)和說(shuō)明，且每次回復(fù)需要耗時(shí)一個(gè)月，臨近年報(bào)發(fā)布期問題也難以解決。
“從獨(dú)董質(zhì)疑的問題和審計(jì)機(jī)構(gòu)的回復(fù)來(lái)看，獨(dú)董質(zhì)疑是很合理的。此前，審計(jì)機(jī)構(gòu)的回復(fù)如果不局限于審計(jì)理論，而是更有針對(duì)性的解答獨(dú)董的質(zhì)疑，則問題應(yīng)該可以更好地解決。”錦華基金總經(jīng)理秦若涵向《證券日?qǐng)?bào)》記者表示。
“但總體來(lái)看，蔣教授是按照程序提出質(zhì)疑的，這是正當(dāng)行使獨(dú)董權(quán)力的標(biāo)志，公司及審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該積極支持獨(dú)董的提議，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)查。不管結(jié)果如何，蔣教授都有權(quán)在獨(dú)董任內(nèi)對(duì)上市公司財(cái)報(bào)的真實(shí)性提出合理異議，也有義務(wù)將其提出異議的依據(jù)提交給監(jiān)管層或公之于眾。”一位曾擔(dān)任多年上市公司董事的人士向記者表示。
（編輯 張偉）
關(guān)鍵詞： 萊寶高科
